Od 1. januára 2026 vstupuje do platnosti novela zákona o DPH, ktorá zásadne mení spôsob, akým si podnikatelia môžu uplatňovať odpočet DPH z firemných vozidiel. Nové prechodné ustanovanie  §85n v zákone o DPH č. 222/2004 Z. z. zavádza povinnosť preukazovať využívanie vozidla na podnikanie prostredníctvom elektronickej knihy jázd, pokiaľ si chce daňovník uplatniť 100 % odpočet DPH.

Bez nej automaticky platí len polovičný odpočet – 50 %, bez ohľadu na to, ako často je vozidlo skutočne využívané na podnikanie.

Ktorých vozidiel sa novela týka?

Zmena sa vzťahuje na všetky osobné motorové vozidlá kategórie M1 a na dvojkolesové a trojkolesové vozidlá kategórie L1e a L3e. Ide teda o väčšinu firemných áut, ktoré podnikatelia a firmy bežne používajú.

Výnimky, ktoré novela nezasahuje

Po 1. 1. 2026 budú z tohto pravidla vyňaté vozidlá využívané na krátkodobý prenájom, taxislužby, výcvikové vozidlá v autoškolách, predvádzacie a testovacie vozidlá či tie, pri ktorých firma preukázateľne dokáže ich využívanie výlučne na podnikanie.

Práve tieto výnimky však musia byť oznámené finančnej správe prostredníctvom nového tlačiva a vyžadujú špecifickú evidenciu.

 

Ako novela mení možnosť odpočtu DPH?

Nové pravidlá určujú, že ak podnikateľ nedokáže preukázať 100 % podnikateľské využitie vozidla, automaticky mu vzniká nárok len na 50 % odpočet DPH. Tento obmedzený odpočet dane z pridanej hodnoty sa dotkne všetkých zásadných nákladov:

• nákup osobného motorového vozidla,
• prenájom vozidla (dlhodobý),
• pohonné hmoty,
• servis, opravy, údržba, parkovné, auto materiál a ďalšie náklady na prevádzku.

Elektronická evidencia jázd ako jediný spôsob, ako získať 100 % odpočet DPH

Novela presne definuje, čo musí elektronická evidencia obsahovať. Ide o výrazne podrobnejšie údaje než tie, ktoré väčšina podnikateľov v súčasnosti vedie, a to:

• identifikačné údaje vozidla (VIN, EČV, typ a názov),
• stav počítadla kilometrov na začiatku a konci zdaňovacieho obdobia,
• kompletný prehľad všetkých nákladov na prevádzku vozidla,
• detailnú evidenciu každej jazdy vrátane vodiča, účelu jazdy, dátumu, času, trás a prejdených kilometrov.

Hoci zákon neurčuje presný formát elektronickej evidencie, musí byť vedená preukázateľne, spoľahlivo a bez možnosti spätných neautorizovaných úprav.

 

Prečo je riešenie Commander ideálne pre splnenie nových zákonných podmienok

Systém od Commander ponúka plnohodnotnú, automatizovanú a vždy presnú elektronickú knihu jázd, ktorá spĺňa všetky požiadavky zákona o DPH od roku 2026. Podnikateľ tak nemusí manuálne zapisovať trasy ani kontrolovať záznamy – systém ich vytvára automaticky na základe GPS monitoringu vozidla.

Tým získate nielen legislatívne správnu evidenciu, ale aj istotu pri prípadnej kontrole z finančnej správy. Commander zároveň poskytuje prehľadné exporty pre účtovníkov, podrobné reporty o prevádzke vozidiel a možnosť sledovať firemné autá v reálnom čase.

Ako sa novela dotkne podnikateľov prakticky?

Najväčším dopadom novely je, že neuplatnená DPH sa stáva daňovo neuznaným nákladom. To môže výrazne zvýšiť celkové náklady na prevádzku vozidiel a v neposlednom rade ovplyvní aj samotný cashflow spoločnosti.

Možnosť využívať paušálne výdavky 80 : 20 síce v zákone o dani z príjmov zostáva, no aj tu bude platiť obmedzenie odpočtu DPH vo výške 50 %. Podobne je to pri vozidlách poskytnutých zamestnancom na súkromné účely – hoci 1 % zdanenie naďalej zabezpečuje daňovú uznateľnosť nákladov súvisiacich s vozidlom, nárok na odpočet DPH budú musieť krátiť na polovicu.

Od roku 2026 je teda elektronická kniha jázd jedinou cestou, ako si podnikateľ môže uplatniť DPH z nákupu a prevádzky firemných vozidiel v plnej výške.

Zhrnutie: Od 1. 1. 2026 je elektronická kniha jázd nevyhnutnosťou

Novela DPH 2026 prináša jasné pravidlá: ak chce podnikateľ využiť 100 % odpočet DPH, musí mať svoju evidenciu jázd vedenú elektronicky. Ak to neurobí, automaticky prichádza o polovicu možnosti uplatnenia odpočtu, čo môže predstavovať stovky až tisíce eur ročne.

Riešenie od Commander zabezpečí, že všetky vaše firemné vozidlá budú mať evidenciu v súlade so zákonom, a vy získate všetky daňové výhody, ktoré novela stále umožňuje.